Steuerhinterziehung Spanien: Strafbarkeit & Verteidigung | Fukuro

Die meisten Steuerprobleme in Spanien werden innerhalb der Steuerverwaltung gelöst, mit Festsetzungen, Zuschlägen und verwaltungsrechtlichen Sanktionen. Ab einem bestimmten Betrag aber ist die Hinterziehung gegenüber dem Fiskus eine Straftat nach Artikel 305 des spanischen Strafgesetzbuchs, mit echtem Risiko einer Haftstrafe zusätzlich zur Steuerschuld. Für Ansässige, für Ausländer mit Einkünften oder Vermögen in Spanien und für Unternehmen kann es alles verändern, zu wissen, wo diese Grenze liegt, und zu handeln, bevor sie überschritten wird.

Fukuro Legal bearbeitet Wirtschafts- und Wirtschaftsstrafsachen, einschließlich Verfahren wegen Straftaten gegen das Steueraufkommen, vor Gerichten in ganz Spanien. Im Folgenden ein Überblick darüber, wie der Tatbestand funktioniert und worauf sich eine Verteidigung in der Regel konzentriert.

Wann aus einer steuerlichen Unregelmäßigkeit eine Straftat wird

Die Straftat gegen das Steueraufkommen begeht, allgemein gesprochen, wer durch Handeln oder Unterlassen den Staat, eine autonome Gemeinschaft oder eine Gebietskörperschaft schädigt, indem er Steuern hinterzieht oder ungerechtfertigte Erstattungen oder Vorteile erlangt, wenn der hinterzogene Betrag die im Strafgesetzbuch festgelegte Schwelle übersteigt (in der Regel 120.000 Euro je Steuer und Veranlagungszeitraum, mit einer niedrigeren Schwelle bei Schädigung der EU). Unterhalb dieses Betrags bleibt die Sache verwaltungsrechtlich; oberhalb kann sie in den Strafbereich wechseln. Hinzu kommt eine erschwerte Form für besonders schwere Fälle, etwa wenn der Betrag sehr hoch ist oder Strukturen genutzt werden, um zu verschleiern, wer wirklich hinter dem Vorgang steht.

Auch zusammenhängende Verhaltensweisen können verfolgt werden, etwa Buchführungsdelikte, Subventionsbetrug oder Schmuggel, und eine steuerliche Ermittlung geht oft mit Fragen der Geldwäsche einher, wenn die Mittel danach bewegt oder investiert werden.

Was das für Ansässige, Auslandsdeutsche und Unternehmen bedeutet

Einige Konstellationen wiederholen sich:

• Privatpersonen, die in Spanien steuerlich ansässig wurden oder es nicht mehr waren und deren Welteinkommen oder ausländisches Vermögen nicht wie vorgeschrieben erklärt wurde.
• Ausländische Eigentümer von Immobilien oder Unternehmen in Spanien, bei denen Mieteinnahmen, Veräußerungsgewinne oder Unternehmensgewinne zu niedrig angegeben wurden.
• Unternehmen und ihre Geschäftsführer, bei denen die strafrechtliche Verantwortlichkeit juristischer Personen neben der handelnden Personen in Betracht kommt.

In vielen dieser Fälle werden weniger die Tatsachen bestritten als ihre rechtliche Einordnung: eine ehrliche Meinungsverschiedenheit über die Ansässigkeit, eine Bewertung oder die Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens ist nicht dasselbe wie ein vorsätzliches Hinterziehungsmodell, und diese Unterscheidung ist häufig der Kern der Verteidigung.

Worauf sich eine Verteidigung in der Regel konzentriert

• Ob die Schwelle tatsächlich erreicht wird, wenn die Zahlen korrekt berechnet werden, Jahr für Jahr und Steuer für Steuer.
• Ob ein Hinterziehungsvorsatz vorlag, im Gegensatz zu einer vertretbaren Auslegung komplexer oder grenzüberschreitender Regeln.
• Die Rechtmäßigkeit der Beweisgewinnung, einschließlich der von der Steuerverwaltung übermittelten Informationen und der aus anderen Ländern erhaltenen Daten.
• Die Verjährung, die sich im verwaltungsrechtlichen und im strafrechtlichen Verfahren unterscheidet.
• Die Wirkung der Regularisierung und Zahlung, die das Strafgesetzbuch günstig behandelt, wenn sie rechtzeitig erfolgt, und gegebenenfalls die Verhandlung einer Lösung, die die tatsächliche Lage widerspiegelt.

Ist ein Unternehmen beteiligt, kann ein wirksames Compliance-Programm entscheidend sein; mehr dazu in unserem Beitrag zur strafrechtlichen Verantwortlichkeit von Unternehmen in Spanien und zu einem wiederkehrenden Sachverhaltsmuster in unserem Text zum Mehrwertsteuer-Karussellbetrug.

Sprechen Sie mit Fukuro Legal

Fukuro Legal arbeitet ausschließlich in der Strafverteidigung, mit einem klaren Schwerpunkt auf Wirtschafts- und Wirtschaftsstrafsachen, und Büros in Madrid, Palma de Mallorca, Málaga und Alicante, auf Deutsch, Spanisch und Englisch. Wenn Sie eine Mitteilung der Steuerverwaltung erhalten haben, die in den Strafbereich übergehen könnte, oder bereits beschuldigt sind, gilt: je früher wir sie ansehen, desto besser. Sehen Sie sich unsere Arbeit zu Straftaten gegen das Steueraufkommen, die Sozialversicherung und im Steuerbereich an und unsere Leistungen in der Strafverteidigung, oder kontaktieren Sie uns, um Ihre Situation zu besprechen.